Trois types d’impôts peuvent potentiellement entrer en jeu lorsque des citoyens américains ou des étrangers résidents reçoivent des dons : un impôt sur les successions, l’impôt sur les dons, ou éventuellement des impôts sur le revenu.
L’impôt fédéral sur les dons peut s’appliquer lorsque des citoyens américains ou des étrangers résidents reçoivent certains dons d’autres citoyens américains ou d’étrangers résidents, mais il est payable par le donateur, et non par le bénéficiaire des dons. Le gouvernement fédéral n’impose pas de droits de succession à ses citoyens, bien qu’il impose de multiples formes de revenus.
Les dons ou les héritages reçus de successions, de sociétés ou de partenariats étrangers sont toutefois soumis à certaines règles spéciales.
Quels sont les dons imposables ?
Aucun impôt sur les dons ne s’applique aux dons de ressortissants étrangers si ces dons ne sont pas situés aux États-Unis. En termes juridiques, le don n’est pas un bien « situs américain ».
Dans le cas contraire, vous devez remplir le formulaire 3520 de l’IRS, la déclaration annuelle pour signaler les transactions avec des fiducies étrangères et la réception de certains dons étrangers.
Les biens meubles corporels, y compris les biens immobiliers, sont normalement des biens de situation américaine, alors que de nombreux biens incorporels, comme les actions de sociétés étrangères, ne le sont pas.
Il n’y a pas non plus d’impôt sur les successions, à condition que le défunt ne soit pas un citoyen américain ou un ressortissant étranger domicilié aux États-Unis et que le bien transféré soit situé en dehors des États-Unis.
Les cadeaux apportés aux États-Unis. ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu, mais ils peuvent être soumis à l’impôt sur les dons.
Traités sur l’impôt sur les dons
Les États-Unis ont conclu des traités avec plusieurs pays aux fins de l’impôt sur les dons, de sorte que les dons et les héritages provenant de ces juridictions ne seraient probablement pas à déclarer ou imposables. Vous devez cependant réclamer l’exemption de traité sur une déclaration d’impôt sur les dons, donc vous devriez quand même en remplir une.
Impôts sur le revenu
Vous pourriez vous retrouver à payer des impôts fédéraux sur le revenu sur un actif étranger, même s’il n’est pas dérivé d’un bien situé aux États-Unis, parce que l’IRS impose le revenu mondial.
Le gouvernement fédéral n’est pas particulier sur la source nationale des fonds si vous avez reçu l’argent et êtes en mesure de le dépenser. Mais cela ne s’applique qu’aux actifs qui produisent un revenu monétaire, et non à la valeur de l’actif lui-même.
La première étape pour déterminer si vous devez déclarer votre don ou legs étranger à l’IRS est donc de déterminer si l’argent ou le bien reçu est un revenu ou s’il peut être qualifié de don.
Le revenu serait déclaré comme revenu dans votre déclaration de revenus personnelle. Le revenu représenté par une devise étrangère devrait être converti en dollars américains au taux de change applicable.
Les montants payés pour des frais de scolarité ou des factures médicales admissibles au nom d’une personne américaine ne sont considérés ni comme des cadeaux ni comme un revenu.
La valeur du don ou du legs étranger
Deux critères déterminent si vous devez produire le formulaire 3520 :
- La valeur du don ou du legs reçu d’un étranger non résident ou d’une succession étrangère – qui comprend les dons ou legs reçus de personnes étrangères liées au particulier étranger non résident ou à la succession étrangère – doit dépasser 100 000 $ à compter de 2019.
- La valeur des dons reçus de sociétés étrangères ou de partenariats étrangers doit dépasser 16 388 $ à compter de 2019. Cette valeur est ajustée annuellement en fonction de l’inflation.
Quand le formulaire 3520 de l’IRS est dû
Le formulaire 3520 de l’IRS doit généralement être déposé avant le 15e jour du quatrième mois suivant la fin de l’année fiscale du bénéficiaire. Cela correspond au 15 avril pour la plupart des contribuables, soit à la même date que votre déclaration 1040.
L’IRS a prolongé la date limite de dépôt de l’impôt sur le revenu individuel 2020 du 15 avril au 17 mai 2021.
Si vous demandez une extension pour déposer votre déclaration de revenus personnels, le formulaire 3520 serait dû au 15e jour du dixième mois, soit le 15 octobre.
Pénalités pour défaut de production dans les délais
Vous pouvez être soumis à une pénalité égale à 5 %, sans dépasser 25 %, du montant du don ou du legs étranger si vous êtes tenu de produire le formulaire 3520 mais ne le faites pas.
Vous pourriez également être soumis à une pénalité si vous produisez le formulaire mais qu’il est incomplet ou inexact.
L’IRS fait des exceptions si vous avez un motif raisonnable.
Plus d’informations sur le formulaire 3520 de l’IRS
Le formulaire 3520 est une déclaration informative, similaire à un formulaire W-2 ou 1099, plutôt qu’une véritable déclaration de revenus, car les dons étrangers eux-mêmes ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu, à moins qu’ils ne produisent un revenu.
Vous devez donc le déposer séparément de votre déclaration de revenus du formulaire 1040.
Vous pouvez vous référer aux cadeaux d’une personne étrangère et aux instructions du formulaire 3520 de l’IRS lors du dépôt, qui sont tous deux affichés sur le site Web de l’IRS.
Quelques distinctions
Les lois sur les dons et les droits de succession du pays où réside la personne ou l’entité étrangère qui fait le don ou le legs ne concernent pas un citoyen américain. La personne ou l’entité étrangère doit consulter des experts fiscaux dans son propre pays pour aborder les lois sur les dons et les héritages de son côté.
Un citoyen américain peut recevoir des dons et des héritages illimités d’un conjoint qui n’est pas un citoyen américain. Ces cadeaux sont exonérés d’impôt.
Les informations contenues dans cet article ne sont pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne peuvent se substituer à de tels conseils. Les lois des États et les lois fédérales changent fréquemment, et les informations contenues dans cet article peuvent ne pas refléter les lois de votre propre État ou les modifications les plus récentes de la loi. Pour obtenir des conseils fiscaux ou juridiques à jour, veuillez consulter un comptable ou un avocat.