Supposons qu’un de vos proches parents meurt tragiquement jeune d’un cancer. Pour célébrer sa mémoire et faire du bien à votre communauté, vous et d’autres membres de la famille voulez créer un événement annuel de collecte de fonds pour la charité et solliciter des contributions déductibles des impôts. Faut-il pour cela créer une société à but non lucratif à part entière et la faire enregistrer auprès de l’IRS ? La réponse est non, il existe une alternative à la création de votre propre organisme sans but lucratif : c’est ce qu’on appelle le parrainage fiscal.
Le parrainage fiscal signifie que vous faites équipe avec un organisme sans but lucratif établi – votre parrain – pour accomplir vos objectifs caritatifs. Votre parrain fiscal est une entité exonérée d’impôts qui fournit à votre projet des services administratifs, comptables, juridiques et de collecte de fonds, vous évitant ainsi de consacrer du temps à ces tâches fastidieuses. En faisant équipe avec un tel sponsor, votre projet peut solliciter des contributions déductibles du public sans avoir à être reconnu séparément comme exonéré d’impôt par l’IRS. En retour, votre sponsor reçoit des honoraires pour ses services – généralement un pourcentage des fonds collectés au nom de votre projet (entre 5% et 15% sont des pourcentages courants).
Les parrainages fiscaux peuvent prendre diverses formes. Les deux types les plus courants sont :
- le parrainage fiscal global, et
- le parrainage fiscal de relation de subvention pré-approuvée.
Le parrainage fiscal global
Dans un parrainage fiscal global, le parrain est propriétaire du projet. Lorsque vous choisissez ce modèle, votre projet n’a pas d’existence juridique distincte. Au lieu de cela, vous concluez un accord écrit de parrainage fiscal avec le sponsor dans lequel vous acceptez que votre projet devienne l’un des programmes du sponsor. Le sponsor sera responsable, juridiquement et financièrement – cependant, un comité consultatif peut être établi pour aider le sponsor à gérer le projet. Le sponsor sera propriétaire de tous les produits créés par ou pour le projet – sites web, matériel de collecte de fonds, listes de diffusion et tout le reste. Vous pouvez travailler sur le projet en tant que bénévole non rémunéré ou en tant qu’employé, payé par le sponsor ou un entrepreneur extérieur. Le sponsor peut vous déléguer le pouvoir de gérer le projet et de collecter des fonds en son nom, à vous ou à d’autres bénévoles, employés ou contractants. En outre, les dons versés spécifiquement pour soutenir votre projet seront traités comme des fonds affectés qui doivent être utilisés pour votre projet. Toutefois, le parrain a le pouvoir ultime de décider comment dépenser l’argent.
Ce modèle est souvent utilisé pour « incuber » de nouveaux organismes sans but lucratif – si le programme s’avère fructueux, il peut être transformé en un nouvel organisme sans but lucratif indépendant. L’accord de parrainage fiscal doit préciser comment la propriété des actifs et des passifs du projet sera traitée si une telle scission se produit.
Ce modèle peut également être utile pour les projets à court terme, comme la réception de contributions commémoratives, la collecte de fonds à la suite d’une catastrophe locale, ou la construction d’un nouveau terrain de jeu, ou d’un parc pour chiens. La création d’une nouvelle société à but non lucratif pour un projet à court terme – puis sa liquidation lorsque le projet prend fin – peut prendre plus de temps et de problèmes que cela n’en vaut la peine.
Parrainage fiscal de relation de subvention préapprouvée
Dans un parrainage de relation de subvention préapprouvée, le projet n’appartient pas au parrain. Il existe plutôt comme une entité distincte responsable de la gestion de ses questions programmatiques, juridiques et fiscales. Le projet demande une ou plusieurs subventions au sponsor. Le sponsor fiscal finance les subventions avec l’argent qu’il collecte auprès du public, des fondations et d’autres sources de financement. Toutes les contributions sont déductibles des impôts puisqu’elles sont versées au sponsor fiscal, qui est une organisation caritative exonérée d’impôts en vertu de la section 501(c)(3). Si les bénévoles ou les employés du projet collectent des fonds, ils le font en tant qu’agents du sponsor fiscal.
Le sponsor peut ou non avoir des droits de propriété sur le produit du travail créé par le projet. C’est une question qui doit être réglée dans un accord de parrainage fiscal. Mais le sponsor est censé s’assurer que l’argent qu’il perçoit est effectivement utilisé aux fins énoncées dans la proposition de subvention. Ce modèle est souvent utilisé pour les projets impliquant les arts.
Pour et contre le parrainage fiscal
Si vous ne savez pas grand-chose sur la gestion d’un OSBL et que vous ne voulez pas prendre le temps et la peine d’apprendre, le modèle complet de parrainage fiscal peut être une bonne option. Il vous permet de faire appel à un organisme sans but lucratif expérimenté pour vous aider à régler tous les détails, tandis que vous vous concentrez sur ce que vous savez faire : la collecte de fonds et les autres aspects de la gestion de votre projet. Cependant, si vous concluez un accord de parrainage fiscal complet, vous devrez renoncer au contrôle ultime du projet.
Le modèle de parrainage de relation de subvention pré-approuvée peut être une bonne option si vous recherchez des subventions déductibles d’impôt pour votre projet, mais que vous ne voulez pas vous donner la peine de former votre propre OSBL de la section 501(c)(3) qualifié fiscalement.
Peut-être que le plus gros inconvénient du parrainage fiscal est qu’il peut être très difficile de trouver un sponsor prêt à travailler avec vous. Vous devez trouver un sponsor ayant une mission et une vision caritatives similaires, ainsi qu’un sponsor disposant de ressources financières adéquates et du savoir-faire nécessaire pour vous aider à faire décoller votre projet. Certaines organisations à but non lucratif sont spécialisées dans le parrainage fiscal. D’autres, comme les fondations communautaires, s’aventurent dans ce domaine. Vous trouverez un répertoire national de nombreux organismes de parrainage fiscal à l’adresse www.fiscalsponsordirectory.org/index.php.
Malheureusement, il peut être plus difficile d’obtenir un parrainage que de créer votre propre organisme sans but lucratif. C’est particulièrement vrai maintenant que l’IRS a créé une demande simplifiée pour les petits organismes sans but lucratif afin d’obtenir le statut de la section 501(c)(3) – formulaire 1023-EZ – qui est souvent traité par l’IRS en quelques semaines seulement. En d’autres termes, trouver un sponsor fiscal et remplir sa demande de sponsoring peut s’avérer une tâche plus difficile et plus longue que de constituer votre propre société à but non lucratif et de faire approuver son statut d’exonération fiscale par l’IRS. Mais si vous décidez de former une société à but non lucratif, vous assumez également certaines responsabilités permanentes, notamment en matière d’IRS, alors assurez-vous de bien comprendre ce que vous entreprenez si vous décidez de suivre cette voie.